KOR: de kleine ondernemersregeling uitgelegd voor ZZP'ers

Wat is de KOR precies?

De Kleine Ondernemersregeling is een BTW-vrijstelling voor Nederlandse ondernemers met een beperkte omzet. Kies je voor de KOR, dan ben je vrijgesteld van het berekenen en afdragen van BTW. Je hoeft ook geen BTW-aangifte meer in te dienen. In ruil daarvoor mag je de BTW op je eigen inkopen en kosten niet terugvragen.

De KOR is een keuzeregeling: je bent niet verplicht gebruik te maken van de regeling als je aan de omzetgrens voldoet. Je kunt ook gewoon de normale BTW-regels blijven volgen.

De omzetgrens van €20.000

De KOR is beschikbaar als je jaaromzet in Nederland onder de €20.000 exclusief BTW blijft. Het gaat hierbij om je totale omzet uit BTW-belaste leveringen en diensten. Als je gedurende het jaar de grens van €20.000 overschrijdt, vervalt je vrijstelling per direct en moet je je opnieuw aanmelden voor de normale BTW-regels.

Let op: de grens van €20.000 geldt per kalenderjaar. Als je halverwege het jaar begint, telt de omzetgrens voor de resterende maanden naar rato.

Voor wie is de KOR geschikt?

De KOR is aantrekkelijk als:

• Je een lage omzet hebt en verwacht onder de €20.000 te blijven
• Je klanten particulieren zijn die geen BTW kunnen terugvragen (en dus voordeel hebben van lagere prijzen zonder BTW)
• Je weinig zakelijke kosten maakt waarop BTW zit die je anders zou terugvragen
• Je de administratieve last van kwartaalaangiftes wilt vermijden

De KOR is minder geschikt als:

• Je voornamelijk werkt voor zakelijke opdrachtgevers die BTW wel kunnen verrekenen
• Je hoge zakelijke kosten hebt met veel BTW (denk aan apparatuur, software, diensten)
• Je omzet de grens van €20.000 dreigt te overschrijden
• Je internationale activiteiten hebt — de KOR geldt namelijk alleen voor binnenlandse omzet

Voordelen van de KOR

• Geen BTW-administratie: Je hoeft geen BTW te berekenen op facturen en geen kwartaalaangiftes te doen. Dit scheelt aanzienlijk in administratieve tijd.
• Lagere prijzen voor particulieren: Als je klanten particulieren zijn, kun je scherper prijzen — of een hogere marge pakken bij dezelfde prijs.
• Eenvoudiger factureren: Je facturen zijn eenvoudiger omdat je geen BTW-bedragen hoeft te vermelden (wel de vermelding 'BTW vrijgesteld o.g.v. de KOR').

Nadelen van de KOR

• Geen BTW-aftrek op kosten: De BTW die je betaalt op zakelijke inkopen — laptop, software, abonnementen — mag je niet terugvragen. Dit verhoogt effectief je kosten.
• Zakelijke klanten: Zakelijke opdrachtgevers kunnen geen BTW verrekenen op jouw facturen (want die staat er niet op). Dit kan een concurrentieel nadeel zijn als ze vergelijken met andere aanbieders.
• Omzetrisico: Overschrijd je onverwacht de grens van €20.000, dan moet je direct over op de normale BTW-regels en alsnog aangifte doen.
• Gebonden periode: Als je je aanmeldt voor de KOR, ben je er minimaal 3 jaar aan gebonden, tenzij je de omzetgrens overschrijdt.

Hoe meld je je aan voor de KOR?

Aanmelden voor de KOR doe je via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Je moet je aanmelding indienen minimaal 4 weken voor het begin van het kwartaal waarin je de KOR wilt laten ingaan. Wil je de KOR toepassen vanaf 1 januari, meld je dan uiterlijk 1 december van het voorgaande jaar aan.

Na aanmelding ontvang je een bevestiging van de Belastingdienst. Vanaf de ingangsdatum hoef je geen BTW meer te berekenen of aan te geven. Zorg dat je je bestaande factuursjabloon aanpast en de tekst 'Vrijgesteld van BTW op grond van artikel 25 Wet OB (KOR)' toevoegt.

KOR en de grens overschrijden: wat dan?

Zodra je merkt dat je de omzetgrens van €20.000 gaat overschrijden, moet je dit melden bij de Belastingdienst. Vanaf de datum van overschrijding gelden de normale BTW-regels. Je moet dan voor de resterende maanden van het jaar BTW in rekening brengen en aangifte doen. Het is verstandig je omzet gedurende het jaar goed bij te houden om niet voor verrassingen te komen staan.